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Cambios en la declaración informativa sobre la situación fiscal 2017 (DISIF 2017)

On enero 15, 2018

Cambios en la declaración informativa sobre la situación fiscal 2017 (DISIF 2017)

Origen de la obligación

El 1 de enero de 2014, entraron en vigor diversas modificaciones al Código Fiscal de la Federación (CFF) con cambios muy importantes y se incluyó la obligación de una nueva declaración, denominada:

“Declaración Informativa Sobre la Situación Fiscal” (DISIF).

La incorporación de esta nueva obligación vino a fortalecer el esquema de fiscalización que han venido instrumentando las autoridades fiscales con las reformas fiscales.

Fundamento legal

Según el artículo 32-H del Código Fiscal de la Federación (CFF) los contribuyentes que cumplan ciertos requisitos, deberán presentar el DISIF. El DISIF se presenta a través de un sistema informático creado por la autoridad fiscalizadora y que es publicado en su página oficial.

¿Quiénes están obligados?

Para 2017 los contribuyentes que se encuentren dentro de los siguientes supuestos:

  1. Personas morales con ingresos acumulables de $708,898,920.00, así como las que coticen en Bolsa.
  2. Las sociedades mercantiles que pertenezcan al régimen fiscal opcional para grupos de sociedades.
  3. Las entidades paraestatales de la administración pública federal.
  4. Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el país.
  5. Cualquier persona moral residente en México, respecto de las operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero.

Los contribuyentes que se encuentren en alguno de los supuestos anteriores, pero opten por dictaminarse por contador público certificado darán por cumplida la obligación de presentar DISIF.

¿Cuándo se debe presentar?

El artículo 32-H del CFF que entró en vigor en 2014, mencionaba que: “A más tardar el 30 de junio del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate, los contribuyentes que se señalan deberán presentar antes las autoridades fiscales …”

Dicha redacción permaneció en el CFF los ejercicios 2015 y 2016.

Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2017 tenemos una nueva redacción en este artículo y es el eje central de este boletín, ya que hay un cambio muy importante y actualmente menciona lo siguiente:

“Los contribuyentes que se señalan deberán presentar ante las autoridades fiscales, como parte de la declaración del ejercicio, la información sobre su situación fiscal, … … …”

Por lo tanto, este será el primer año que su vencimiento es a la par de la declaración anual, por lo que todos los contadores deberemos estar muy pendientes de cumplir con esta obligación en tiempo.

Obligación de los contribuyentes, personas morales residentes en México, con operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero.

En el caso de los contribuyentes que estén obligados a presentar el DISIF exclusivamente por la fracción V del artículo 32-H del CFF, tendrán por cumplida dicha obligación cuando presenten en forma completa la información de los siguientes apartados del DISIF que les sean aplicables:

  1. Operaciones financieras derivadas contratadas con residentes en el extranjero.
  2. Inversiones permanentes en subsidiarias, asociadas y afiliadas residentes en el extranjero.
  3. Socios o accionistas que tuvieron acciones o partes sociales.
  4. Operaciones con partes relacionadas.
  5. Información sobre sus operaciones con partes relacionadas.
  6. Operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero.

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  • By Omar Ruvalcaba  8 Comments   

    8 Comentarios

    Posted by RAFAEL REYNA BUCIO on
    • Feb 23 2018
    Responder  
    HOLA BUENAS TARDES UNA CONSULTA EN EL EJERCICIO DE 2017 TENGO INGRESOS ACUMULABLES POR 100,300,400.00 PESOS TENGO QUE DICTAMINARME O PRESENTAR LA DECLARACION INFORMATIVA DE SITUACION FISCAL
      Posted by Omar Ruvalcaba on
      • Feb 27 2018
      Responder  
      Buenos días Rafael. El dictamen fiscal ya no es obligatorio desde el ejercicio 2014. Puedes optar por dictaminar tus estados financieros cuando en el ejercicio inmediato anterior, tuviste ingresos de 100 millones de pesos o superiores. Pero no es obligación. Con relación a la Información Sobre la Situación Fiscal (ISSIF), están obligados los contribuyentes que, entre otras opciones, obtuvieron 708 millones de pesos de ingresos acumulables o que tuvieron 100 millones de pesos de operaciones con residentes en el extranjero. Espero haber aclarado tus dudas.
    Posted by Santiago on
    • Mar 10 2018
    Responder  
    No se aclara en función a que valores estoy obligado a presentar el DISIF, es decir en relación a cifras del ejercicio anterior o el actual
      Posted by Omar Ruvalcaba on
      • Mar 10 2018
      Responder  
      Buenos días Santiago. Gracias por tu valioso comentario!! Para el ISSIF 2017 que se presenta en este mes de marzo 2018: 1.- En el artículo 32-H fracción I se determina la obligatoriedad para los contribuyentes que: "en el ejercicio inmediato anterior", por lo que si la obligación es con fundamento en la fracción I, son ingresos de 2016 (708 mdp). 2.- En la fracción V del mismo 32-H menciona: "respecto de las operaciones realizadas", por lo que en el caso de estar obligados conforme a las operaciones de comercio exterior (100 millones de pesos) son en el propio ejercicio 2017. Saludos!!
    Posted by Jose Silva on
    • Mar 14 2018
    Responder  
    Buen dia Omar. El importe de 100 millones de pesos para las operaciones de comercio exterior de donde se obtiene? la fraccion V del 32-H no menciona monto alguno. Gracias
      Posted by Omar Ruvalcaba on
      • Mar 14 2018
      Responder  
      Buenas tardes José. Gracias por tu comentario. Efectivamente, en el artículo 32-H del CFF, no se hace mención de un importe, pero, se menciona que mediante reglas de carácter general que emitirá la autoridad. En la regla miscelánea 2.19.4 se menciona: "Para los efectos del artículo 32-H del CFF, los contribuyentes que estén obligados a presentar la información sobre su situación fiscal por haberse ubicado únicamente en el supuesto a que se refiere la fracción V del citado artículo, podrán optar por no presentarla cuando el importe total de operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero en el ejercicio fiscal sea inferior a $100´000,000.00 (Cien millones de pesos 00/100 M.N.)" Espero haber resuelto tu duda. Saludos!!
    Posted by GABY BORREGO on
    • Mar 29 2018
    Responder  
    Hola epero me pueda apoyar, ya tengo lista mi infoirmativa 32H si superamos los 100mdp con extranjeros, pero al validar me marca indices de un apartado bloqueado, y para desbloquear me pide contraseña, el tiempo termina y ni en el sat me resuelven. Agradezco sus gentiles comentarios
      Posted by Omar Ruvalcaba on
      • Mar 30 2018
      Responder  
      Hola Gaby, buenos días. En los índices que te marca información mínima requerida, pon "cero". Estamos al amparo de la reglamentación, así que no tenemos problema de que se vaya esa información así. Saludos!

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